一、什么情況下填個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）？

答：如果您年綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的，可以填寫(xiě)個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）（以下簡(jiǎn)稱“簡(jiǎn)易版申報(bào)表”）。

二、為什么年綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的，可以直接填寫(xiě)簡(jiǎn)易版申報(bào)表？

〔案例1〕小李大學(xué)畢業(yè)后于2019年8月入職境內(nèi)甲企業(yè)任職，2019年8月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無(wú)其他免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金1990元（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：850元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)：200元，失業(yè)保險(xiǎn)：40元，住房公積金：900元），每月無(wú)可以辦理的專項(xiàng)附加扣除。無(wú)捐贈(zèng)事項(xiàng)，無(wú)稅額調(diào)整事項(xiàng)。

（一）工資薪金預(yù)扣預(yù)繳情況：

（二）匯算清繳：

1.小李預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，由于只工作了5個(gè)月，預(yù)繳時(shí)只減除了5個(gè)月的基本費(fèi)用。匯繳時(shí)可以減除12個(gè)月的基本費(fèi)用。

應(yīng)繳稅款=50000-60000-4250-1000-200-4500=-19950元，不需要繳納稅款，已繳586.5元可以全額退稅。

2.小李年收入額合計(jì)50000元，未超過(guò)60000元，可以填個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）。

三、年收入額未滿6萬(wàn)元的可以填簡(jiǎn)易版申報(bào)表的情形還有哪些？

答：（一）年中離職，全年應(yīng)收收入額未滿6萬(wàn)元，但任職受雇期間繳納了個(gè)人所得稅的。例如：張先生于2019年5月退休，2019年1月-5月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元；每月繳納三險(xiǎn)一金1990元，每月無(wú)可以辦理的專項(xiàng)附加扣除。預(yù)繳時(shí)只計(jì)算減除了5個(gè)月的基本費(fèi)用，共繳納個(gè)人所得稅586.5元。

次年匯算清繳時(shí)：

收入額=10000*5=50000元（工資薪金收入全額計(jì)入收入額），未超過(guò)60000元，由于匯繳時(shí)可按12個(gè)月計(jì)算減除基本費(fèi)用，不需要交稅，可以填簡(jiǎn)易版申報(bào)表申請(qǐng)退稅586.5元。

（二）年內(nèi)只有勞務(wù)報(bào)酬收入，收入額沒(méi)有超過(guò)60000元。例如：王先生2019年全年只取得了一筆勞務(wù)報(bào)酬收入70000元，預(yù)繳個(gè)人所得稅70000*（1-20%）*40%-7000=15400元。

收入額-=7000*（1-20%）=56000元（勞務(wù)報(bào)酬收入減20%后計(jì)入收入額），未超過(guò)60000元，不需要交稅，可以填簡(jiǎn)易版申報(bào)表申請(qǐng)退稅15400元。

（三）年內(nèi)只有稿酬收入，收入額沒(méi)有超過(guò)60000元。例如：劉先生2019年全年只取得了一筆稿酬所得100000元，無(wú)其他所得。預(yù)繳個(gè)人所得稅100000*（1-20%）*70%*20%=11200元。

次年匯算清繳時(shí)：

收入額-=100000*（1-20%）*70%=56000元（稿酬收入減20%后再減按70%計(jì)入收入額），未超過(guò)60000元，不需要交稅，可以填簡(jiǎn)易版申報(bào)表申請(qǐng)退稅11200元。

（四）工資薪金收入比較低，年內(nèi)某月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入選擇并入綜合所得計(jì)稅。例如：小張每月工資薪金收入只有4000元，每月繳納三險(xiǎn)一金1000元。2019年2月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入10000元，選擇并入綜合所得交稅。則2019年2月繳納稅款=（10000+2*4000-5000*2-1000*2）*3%=180元。其他月份無(wú)預(yù)繳稅款。

次年匯算清繳時(shí)：

全年收入額=4000*12+10000=58000元，未超過(guò)60000元，不需要交稅，可以填簡(jiǎn)易版申報(bào)表申請(qǐng)退稅180元。

四、如何填簡(jiǎn)易版申報(bào)表？

以〔案例1〕數(shù)據(jù)示例

個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（簡(jiǎn)易版）

（納稅年度：2019 ）

（一）填表須知：

1.小李年綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的，可以填寫(xiě)本表；

2.小李可以在納稅年度的次年3月1日至5月31日使用本表辦理匯算清繳申報(bào)，并在該期限內(nèi)申請(qǐng)退稅；

3.小李如果以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，最后通過(guò)計(jì)算機(jī)填寫(xiě)打印，一式兩份，小李、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。

（二）個(gè)人基本情況：

（三）納稅地點(diǎn)（單選）

小李有任職受雇單，因此選需選擇并填寫(xiě)“任職受雇單位信息”：

（四）申報(bào)類型

小李未曾辦理過(guò)年度匯算申報(bào)，勾選“首次申報(bào)”。

（五）納稅情況

小李納稅年度內(nèi)取得綜合所得時(shí)，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅586.5元。

（六）退稅申請(qǐng)

小李申請(qǐng)退稅，需填寫(xiě)完整個(gè)人賬戶信息。如果放棄退稅，則不需填寫(xiě)。

（七）備注

（八）承諾及申報(bào)受理

作者劉海湘，系每日稅訊精選微信公眾號(hào)特約撰稿人